Inkomenstoets 30%-regeling
Voor werknemers geworven in een ander land, of die vanuit een ander land zijn uitgezonden, kan gebruik gemaakt worden van de zogenoemde 30%-regeling. Dit is een forfaitaire regeling voor het onbelast vergoeden van extraterritoriale kosten. Voor de toepassing hiervan gelden een aantal spelregels. Eén daarvan is dat de werknemer specifieke deskundigheid moet meebrengen. Voor de praktijk is deze specifieke deskundigheid weergegeven in een jaarlijks geïndexeerde inkomensnorm. Voor 2022 is dit een belastbaar jaarloon van € 39.467, exclusief de gerichte vrijstelling voor extraterritoriale kosten (voor werknemers < 30 jaar met een wetenschappelijke titel is deze norm € 30.001).
Stel, je schaalt een werknemer in op een salaris van € 60.000. Dan kun je – mits correct opgenomen in de arbeidsovereenkomst – € 18.000 aanmerken als onbelaste vergoeding (30% van € 60.000). Het belastbare jaarloon (loon van kolom 14) ligt dan immers boven de grens van € 39.467. Het komt voor dat deze inkomensnorm niet gehaald wordt. Dat is oplosbaar door niet uit te gaan van een vergoeding van 30%, maar van een lagere vergoeding, zodat het belastbare loon ten minste € 39.467 is.
Voorbeeld
Het salaris is € 50.000. De werknemersbijdrage in de pensioenregeling is € 250 per maand. Het fiscale loon is dan € 47.000. De 30% vergoeding is in beginsel € 15.000. Het fiscale loon zou dan € 32.000 (€ 50.000 – € 3.000 – € 15.000) zijn. Dit is minder dan € 39.467. Door niet uit te gaan van 30% maar van 14%, wordt het fiscale loon € 40.000 euro (€ 50.000 – € 3.000 – € 7.000).
Let op: als het loon in een jaar lager is dan de geïndexeerde norm, vervalt de 30%-regeling met terugwerkende kracht tot 1 januari van dat jaar. Dat is definitief, ook als de werknemer later wel voldoet aan de inkomensnorm. Dit vraagt om een goede monitoring van deze salarisgrens. Overigens hebben tijdelijke loonsverlagingen op basis van wettelijke regelingen, zoals ouderschaps-, zwangerschaps-, pleegzorg, adoptie, of (aanvullend) geboorteverlof geen gevolgen. Dan blijft het ‘oude’ salaris van voor de tijdelijke verlaging bepalend. Kortom, de toepassing van de 30%-regeling vergt zowel bij het aanvragen als gedurende de looptijd je aandacht.