Denk aan de natuurlijke verbintenis
In moeilijke tijden, zoals nu, ontstaat vaak de behoefte om familie en vrienden financieel te ondersteunen. Dat kan uiteraard met een lening, maar in veel gevallen zal dat niet helpen en is er behoefte aan echte ondersteuning in de vorm van een gift of een schenking. In beginsel zijn beide categorieën belast met schenkbelasting. Als het niet om kinderen gaat die door hun ouders worden ondersteund, kan dat duur uitpakken. Het toepasselijke tarief is dan 30 tot 40% en er geldt slechts een kleine vrijstelling. Als wordt voldaan aan een natuurlijke verbintenis, wordt er geen schenkbelasting geheven. Biedt dit hier uitkomst?
Onder een natuurlijke verbintenis wordt ‘een dringende verplichting van moraal en fatsoen’ verstaan. Deze verplichting moet niet alleen door de schenker zo worden gevoeld, maar ook naar maatschappelijke opvattingen kunnen bestaan. Deze natuurlijke verbintenis kan zich in vele vormen voordoen, maar een belangrijke categorie vormen de onderhoudsverplichtingen die verwanten voor elkaar voelen. Te denken valt aan kinderen die behoeftige ouders ondersteunen, dan wel hun broers, zusters, ooms, tantes, neven of nichten. Ook hier is in beginsel steeds het hoge tarief van toepassing. Afhankelijk van de aard, duur en oorzaak van de behoefte kan in deze gevallen soms een dringende morele verplichting aannemelijk worden gemaakt.
Wat bij een ‘echte derde’?
Dit kan anders uitpakken in de situatie waarin de ondersteunde geen familielid is, maar op het oog een ‘echte derde’. In dat geval zullen hogere eisen worden gesteld, om aannemelijk te maken dat de dringende morele verplichting ook maatschappelijk als zodanig wordt gevoeld. De aard van de relatie zal daarbij dan een rol spelen.
Tip
Wil een van je cliënten overgaan tot financiële ondersteuning van zijn naaste(n)? Bespreek dan de mogelijkheden van een gift in plaats van een lening.